De Smet Accountants - Nieuwsbrief - Mei 2019

Nummer 2 April 2019 [ FISCAAL ] [FISCAAL] [ 5 ] JJ Ondernemer mag onterechte btw-teruggaaf houden als fiscus niet oplet Als de inspecteur bij een ondernemer vertrouwen opwekt dat hij recht heeft op een btw-teruggaaf, moet hij deze in principe ook toekennen. Dit geldt niet als de toezegging is gebaseerd op valse gegevens die de ondernemer zelf verstrekt. Maar hoe zit het als een ondernemer zonder fiscale kennis ten onrechte aangeeft dat hij recht heeft op btw-teruggaaf, terwijl hij voor de rest de juiste gegevens invult? In dat geval zal de Belas- tingdienst met eenmarginaal onderzoek al kunnen zien dat de onder- nemer geen recht heeft op btw-teruggaaf. Krijgt de ondernemer in deze situatie een btw-teruggaaf toegekend, danmag hij volgens Hof Den Haag ervan uitgaan dat de inspecteur een bewust standpunt heeft inge- nomen. De fiscus mag dan de onrechte btw-teruggaaf niet naheffen. Het vertrouwensbeginsel is evenmin van toepassing als de toezegging van de inspecteur zo duidelijk in strijd is met de wet dat het onredelijk is om naleving van deze toezegging te verwachten. Als de ondernemer niet fiscaal onderlegd is, zal dit niet zo snel het geval zijn. dividend. De dga moet daarover aanmerkelijkbe- langheffing betalen. Een dga leent excessief bij zijn eigen bv voor zover zijn totale schulden meer bedragen dan € 500.000. Daarbij vindt geen salde- ring met vorderingen plaats. Hypotheekschulden voor de eigen woning tellen niet mee. Als de dga later zijn aanmerkelijkbelangaandelen verkoopt, mag hij een korting toepassen op zijn verkoop- winst om zo dubbele heffing te voorkomen. De dga en zijn partner krijgen samen met de belas- tingheffing te maken, ongeacht wie de schulden aanging. De maatregel geldt ook voor schulden die met de dga verbonden personen hebben aan de bv. Als dit voorstel wordt aangenomen, treedt het op 1 januari 2022 in werking. Onder de huidige wetgeving kan de Belastingdienst een lening ook aanmerken als een verkapte winstuitde- ling. Maar dan moet de inspecteur eerst aannemelijk maken dat de dga de schuld nooit zal aflossen. JJ Dga kan voor veel vennootschappen gebruikelijk loon genieten Zodra iemand werkzaamheden verricht voor een bv waarin hij een aanmerkelijk belang (grofweg gezegd een belang van 5%of meer) houdt, kan de fiscus stellen dat de gebruikelijkloonregeling geldt. De aandeelhouder wordt dan geacht een loon van minstens € 45.000 (bedrag 2019) te hebben geno- ten. Hierbij is niet van belang of de aandeelhouder een arbeidsovereenkomst heeft geslotenmet zijn bv of niet. Ook kan de inspecteur de gebruike- lijkloonregeling toepassen per bv waarvoor de aandeelhouder werkzaamheden verricht. Recht- bank-Noord-Holland oordeelde bijvoorbeeld dat de inspecteur terecht zes keer het gebruikelijk loon in aanmerking nambij een aandeelhouder. Deze aandeelhouder had namelijk voor minstens zes lichamen werkzaamheden verricht. JJ Toepassing boeteverlaging afhankelijk van moment verzuim Op het per abuis te laat indienen van een aangifte voor een aanslagbelasting staat een verzuimboete die normaal gesproken 7%van demaximale boete bedraagt. Tot 1 januari 2016 vond echter eenmati- ging van de verzuimboete plaats tot 1%van het wettelijkmaximumals de belastingplichtige alsnog aangifte deed voordat hij een ambtshalve aanslag kreeg opgelegd. Als het aangifteverzuimheeft plaatsgevonden vóór 1 januari 2016 en het herstel op of na 1 januari 2016, moet de Belastingdienst de aangifteverzuimboete tot 1%van het maximum matigen. Hof Den Bosch oordeelt namelijk dat het moment waarop de belastingplichtige het verzuim begaat, bepalend is voor het te voeren beleid. In 2019 bedraagt de maximale aangiftever- zuimboete € 5.278 als het gaat om een aanslagbe- lasting (bijvoorbeeld inkomstenbelasting). Een aangifteverzuim in de loonheffingen leidt tot een boete van hoogstens € 1.319. Op aangifteverzuimen met betrekking tot andere aangiftebelastingen staat een boete van maximaal € 131. Een aandeelhouder kan wel het gebruike- lijk loon omlaag krij- gen als voor de meest vergelijkbare dienst- betrekking buiten aandeelhouderssitua- ties een lager loon gebruikelijk is.

RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=