De Smet Accountants - Nieuwsbrief - September 2019

Nummer 4 September 2019 [ FISCAAL ] [ 4 ] [FISCAAL] JJ Rek geen tijd met onjuiste adressering In principe moet een bestuursorgaan een bezwaar- schrift doorsturen dat bij een ander bestuursor- gaan hadmoeten binnenkomen. Maar heeft een professionele gemachtigde het bezwaarschrift naar het verkeerde bestuursorgaan gestuurd, terwijl hij heel goed hadmoeten weten welk orgaan bevoegd is? Dan kan dit bij de rechter het vermoeden opwekken dat de gemachtigde opzettelijk zo heeft gehandeldmet als doel een snelle afhandeling tegen te werken. In dat geval is het bezwaarschrift alleen tijdig ingediend als het op tijd is binnenge- komen bij het juiste orgaan. JJ Meer dan 500 zakelijke kilometers? Auto is keuzevermogen! Volgens Rechtbank Noord-Nederland moet men bij het beantwoorden van de vraag of een auto van een ondernemer keuzevermogen of verplicht privévermogen is, een aantal stappen nemen. Om te beginnen moet de ondernemer aanneme- lijk maken dat hij de auto op zijn minst in enige mate zakelijk heeft gebruikt. Is dat niet het geval, dan is de auto verplicht privévermogen. Gebruikt de ondernemer de auto in enige mate zakelijk? Dan vormt de auto keuzevermogen tenzij de ondernemer de auto (nagenoeg) uitsluitend Is de fout in toezen- ding niet te wijten aan de belangheb- bende, dan wordt het bezwaarschrift geacht te zijn ingediend op de datum waarop het niet-bevoegde orgaan het bezwaar heeft ontvangen. gebruikt voor zakelijk of privégebruik. Voor de meeste vermogensbestanddelen wordt (nage- noeg) uitsluitend uitgelegd als minstens 90%. Maar de rechtbank oordeelt dat in het geval van auto’s men moet kijken naar de grens van 500 kilometers. Dit betekent dat een auto keuze- vermogen is in plaats van verplicht privévermo- gen, zodra de ondernemer meer dan 500 zakelijke kilometers heeft gereden. JJ Invoering Wet DBA rechtvaardigt opzegging vaststellingsovereenkomst Sommige bedrijven hebben in het verleden een zogeheten vaststellingsovereenkomst (VSO) gesloten met de fiscus waarbij afspraken zijn gemaakt over de fiscale kwalificatie van arbeids- relaties. Onder bepaalde omstandigheden mag de Belastingdienst de VSO eenzijdig opzeggen. Vaak zal de VSO de mogelijkheid tot opzegging in geval van wetswijzigingen bevatten. Maar zelfs zonder deze expliciete vermelding kan de Belas- tingdienst een VSO opzeggen als de redelijkheid en billijkheid dit vereisen. Ook een wetswijziging waardoor de vaststellingsovereenkomst niet meer conform de wet is, is bijvoorbeeld een gegronde reden voor opzegging. Als bijvoorbeeld op grond van de VSO een dienstbetrekking (niet) wordt aangenomen zonder individuele toetsing, is de VSO in strijd met de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (Wet DBA). Ook dit is een omstandigheid die eenzijdige opzegging van de VSO rechtvaardigt. Men kan bij een gerechtvaardigde eenzijdige opzeg- ging door de fiscus wel proberen te komen tot een goede overgangsregeling. In 2001 heeft de Hoge Raad al bepaald dat een auto verplicht ondernemingsvermo- gen vormt als het privéverbruik minder dan 500 privékilome- ters bedraagt. JJ Herinvesteringsvoornemen blijkt uit directiebesluit Een ondernemer kan de boekwinst die hij behaalt bij verkoop van een bedrijfsmiddel doteren aan de herinvesteringsreserve. Daarbij geldt als voorwaarde dat hij op de datumvan de eindbalans van het jaar van verkoop een herinvesteringsvoornemen heeft. Omde herinvesterings- reserve vervolgens in stand te houden, moet dit herinvesteringsvoor- nemen onafgebroken aanwezig zijn. Volgens Rechtbank Gelderland kan een bv haar herinvesteringsvoornemen aannemelijkmakenmet een directiebesluit waarin dit voornemen is vastgelegd. Ook helpt het als het uiteindelijk tot een herinvestering komt en tot die tijd de herin- vesteringsreserve steeds op de fiscale balans is opgegeven. In principe moet de herinvestering plaatsvinden binnen drie jaren na het jaar waarin de herinvesteringsreserve is gevormd. Deze termijn is onder bijzondere omstandigheden te verlengen.