De Smet Accountants - Nieuwsbrief februari 2020

Nummer 1 Februari 2020 [ FISCAAL ] [FISCAAL] [ 7 ] [ OVERIG NIEUWS ] J Geen correctie fictief loon voor jonge, studerende dga Als de dga van een bv aannemelijk weet te maken dat voor zijn werkzaamheden een loon van hoog­ uit € 5.000 gebruikelijk is, blijft de toepassing van de gebruikelijkloonregeling achterwege. Dat betekent dat de Belastingdienst geen fictief loon mag optellen bij het inkomen van die dga, zelfs niet als de bv hem geen loon heeft toegekend. In een zaak voor Rechtbank Zeeland-West-Brabant maakte een dga van een bv die panden verhuurde aannemelijk dat zij in deze situatie verkeerde. Aan het eind van het desbetreffende jaar was zij pas 20 jaar oud. En in dat jaar had zij gestudeerd in Londen. Bovendien was zij niet de enige bestuurder van de bv. Haar vader was aanvanke­ lijk de enige bestuurder van de bv geweest en was nog steeds zelfstandig bevoegd bestuurder. Onder deze omstandigheden lag het voor de hand dat de vrouw slechts beperkte werkzaamheden voor haar bv uitvoerde. Voor zulke beperkte werk­ zaamheden is een loon van hooguit € 5.000 gebruikelijk. De desbetreffende dga had haar aangifte inkomsten- belasting niet ingediend, waardoor zij in deze zaak een zware bewijslast droeg. Deze omstandigheid maakt het slagen van haar beroep des te meer bijzonder. J Normaal vermogensbeheer kan veel tijd kosten Het kan gebeuren dat de dga van een bvmet een verhuurbedrijf veel tijd kwijt is aan het uitvoeren van de benodigde werkzaamheden. Dit kan bij­ voorbeeld het geval zijn als de dga niets uitbe­ steedt. Toch wil dat niet zeggen dat in zo’n situa­ tie feitelijk sprake is vanmeer dan normaal vermogensbeheer. Als de Belastingdienst en de belastingrechter menen dat de tijdrovende werk­ zaamheden van de dga normaal vermogensbe­ heer niet te boven gaan, drijft de bv geen onder­ neming. In dat geval is op een eventuele schenking of vererving van de aandelen in die bv de bedrijfsopvolgingsregeling niet van toepas­ sing. De begunstigde of de erfgenaam zal dan als­ nog veel schenkbelasting moeten betalen. Als een bedrijf actief handelt in panden en panden zelf ver- bouwt, neemt de kans toe dat sprake is van een materiële onderneming. J Accountant moet reageren op nieuwe structuur cliënt Uit een uitspraak van Rechtbank Gelderland blijkt dat een accountantskantoor aansprakelijkheid riskeert als het na een structuurwijziging bij een cliënt een gesignaleerd probleem niet aankaart. In deze zaak liet een cv haar oprichter via zijn beheermaatschappij werkzaamheden verrichten voor vier dochterondernemingen in Roeme­ nië. De beheermaatschappij bracht de cv daarvoor een managementfee in rekening. Omdat de cv deze manage­ mentfee niet doorberekende aan de dochterondernemin­ gen, kwalificeerde zij niet langer als een btw-belaste ondernemer. Daardoor had zij evenmin recht op aftrek van voorbelasting. Toch trok het accountantskantoor dat zij inschakelde voor de boekhouding, voorbelasting af. Toen de inspecteur merkte dat de cv ten onrechte btw had afgetrokken, legde hij haar naheffingsaanslagen omzetbe­ lasting op. De cv wilde deze belastingschade verhalen op het accountantskantoor. De rechtbank vindt dat het accountskantoor had moeten optreden na de structuur­ wijziging. Vanaf dat moment kon de cv recht op voorbe­ lasting krijgen mits zij de managementfee zou doorbelas­ ten naar de Roemeense dochterondernemingen. Het accountantskantoor had dit voor zichzelf ook gesigna­ leerd, maar niet besproken met de cv. Het accountants­ kantoor heeft daarmee een beroepsfout gemaakt. Daarom is het kantoor in beginsel aansprakelijk te stellen.