De Smet Accountants - Nieuwsbrief December 2020

Nummer 6 December 2020 [ FISCAAL ] [ 6 ] [FISCAAL] J Geen deelnemingsvrijstelling voor afgetrokken dividend De toepassing van de deelnemingsvrijstelling is uitgesloten als de dochtervennootschap het divi- dend kan aftrekken van haar fiscale winst. Voor Rechtbank Noord-Holland legde een bv deze regeling zo uit, dat het moest gaan om een alge- mene aftrekbaarheid. Als de dochtervennoot- schap uitsluitend dividend kan aftrekken op grond van een uitzonderingsregeling, is de deel- nemingsvrijstelling wel van toepassing. In deze zaak had de bv een dividend uit een Zuid- Koreaanse vennootschap, een LLC ontvangen. Normaal gesproken zijn dividenden in Zuid- Korea niet aftrekbaar. Maar omdat de LLC een ‘Real Estate Investment Fund’ (REF)’ was, mocht zij het dividend wel aftrekken. Rechtbank Noord-Holland verwerpt de uitleg van de bv. Nu de LLC het dividend in mindering heeft gebracht op haar fiscale winst, is het belast bij de bv. J Maximale aangifteverzuimboete na negende verzuim Het niet of te laat indienen van een aangifte voor de zogeheten aanslagbelastingen is een wettelijk verzuim. De Belastingdienst kan voor een aangifteverzuim een boete opleggen van maximaal € 5.514 (bedrag 2020). Meestal zal de boete lager zijn, bijvoorbeeld € 385 in het geval van een aangifteverzuim in de inkomstenbelasting. Maar bij stelselmatig ver- zuim zal de Belastingdienst wel de maximale De deelnemingsvrij- stelling is in beginsel evenmin van toepas- sing op een deelne- ming die als belegging wordt gehouden. boete toepassen. Zo was een man in een zaak voor de Hoge Raad voor de negende keer in ver- zuim geweest. Daardoor was in ieder geval sprake van stelselmatig verzuim. De man moest dan ook de maximale boete betalen. J Geen aftrek voorbelasting als werknemer opleider inschakelt Stel dat een ondernemer de btw draagt op de scholing-/opleidingskosten van zijn personeel. Die ondernemer zal de voorbelasting graag wil- len aftrekken. De Staatssecretaris van Financiën heeft over deze kwestie Kamervragen beant- woord. Volgens de staatssecretaris kan de werk- gever geen btw aftrekken als de werknemer zelf een rechtsbetrekking aangaat met een aanbieder van scholing. In dat geval is immers die werkne- mer zelf de afnemer van de prestatie. Hierbij is niet van belang of de werknemer de benodigde financiële middelen (uiteindelijk) verkrijgt van zijn werkgever. De werkgever kan de voorbelasting op studiekosten van personen aftrekken onder vier voorwaarden. Om te beginnen moet de btw aan de werkgever in rekening zijn gebracht. Ten tweede moet de prestatie aan hem gericht zijn. De btwmoet bovendien op een correcte manier op de factuur zijn aangegeven. Ten slotte moet de werknemer de afgenomen scholing gebruiken voor btw-belaste handelingen van de werkgever. J Klant moet juist kentekenbewijs tijdens proefrit hebben Autohandelaren kunnen zichmotorrijtuigenbelas- ting (MRB) besparen door de handelaarsregeling toe te passen. Maar danmoeten zij bij een proefrit hun klant wel het juiste kentekenbewijs meegeven. Krijgt de klant namelijk temakenmet een controle en kan hij het kentekenbewijs niet overleggen? Dan kan de BelastingdienstMRB naheffen bij de auto- handelaar en hemeen boete opleggen. De wet biedt geen tegenbewijsregeling en verplicht de fiscus evenmin om de boete te matigen als sprake is van een foutje. De maximale aangif- teverzuimboete voor een aangiftebelasting bedraagt in 2020 maar € 136 (€ 1.377 voor de loonheffingen). Maar het te laat afdragen van een aangiftebelas- ting levert ook weer een afzonderlijk ver- zuim op. J Lening om dga te onderhouden is verkapt dividend Sommige dga’s nemen jarenlang geld op van hun rekening-courant bij hun bv’s. Betaalt zo’n dga zijn uitgaven van levensonderhoud en belastingschulden met deze opnamen? En heeft hij daarnaast amper inkomen uit werk en woning? Dan zal de Belastingdienst deze opnamen waarschijnlijk bestempelen als ver- kapte dividenden. Ook Rechtbank Zeeland- West-Brabant ziet in deze situatie de opnamen als een belast regulier voordeel uit aanmerke- lijk belang. De dga kan zelfs een vergrijpboete krijgen als hij deze reguliere voordelen niet opgeeft in zijn aangifte inkomstenbelasting.