De Smet Accountants - Nieuwsbrief Februari 2021

Nummer 1 Februari 2021 [ FISCAAL ] [ 4 ] [FISCAAL] J Rentevoordeel dga is niet altijd verkapt dividend Het komt in de praktijk voor dat een aandeelhou- der geld leent van zijn bv omdit bedrag vervolgens weer tegen een hogere rente uit te lenen aan een derde. In bepaalde gevallen kan de Belastingdienst besluiten omhet verschil tussen de betaalde en ont- vangen rente bij de dga te belasten als verkapte winstuitdeling. Deze kans is nog groter als de derde kort voor het aangaan van de lening bij de dga nog een schuldenaar van de bv was. Maar Rechtbank Zeeland-West-Brabant verlangt van de inspecteur dat hij in zo’n situatie eerst aannemelijkmaakt dat de lening tussen de bv en de dga onzakelijk is. Als de leningsvoorwaarden voldoende zakelijk zijn, ontbreekt een aandeelhoudersbevoordeling. In dat geval is geen sprake van een verkapte winstuitde- ling. Het is daarbij overigens wel van belang dat de derde zijn schuld aan de bv heeft afgelost, anders is in principe wel sprake van een doorlening. J Let op toekomstige bestemming bij waardering pand na tbs Als een dga stopt met de terbeschikkingstelling (tbs) van een pand aan zijn bv, zal hij de waarde in het economisch verkeer op het stakingsmoment moeten bepalen. Het is mogelijk dat de waarde in het economische verkeer hoger is als een koper onder meer demogelijkheid heeft dit pand tot een woning om te bouwen. Stel nu dat op de datumvan de beëindiging nog geen officiële goedkeuring voor een bestemmingswijziging is afgegeven. Dat De dga kan bijvoor- beeld aanvoeren dat hij een hoger renteper- centage hanteert dan zijn bv omdat hij te maken heeft met een ander risicoprofiel. gebeurt echter niet veel later. Hof Amsterdamoor- deelt dat men dan dezemogelijkheid ookmoet meenemen in de waardebepaling. Op het moment waarop de tbs eindigt kan namelijk een koper al rekening houdenmet demogelijke bestemmings- wijziging, zo redeneert het hof. J Bij kilometermarge hoeft rittenregistratie niet perfect te zijn Met een sluitende rittenregistratie kan een onder- nemer bewijzen dat hij minder dan 500 privékilo- meters heeft geredenmet de auto van de zaak. Maar in een zaak voor RechtbankNoord-Neder- landwaren de Excel-bestanden, waarin een onder- nemer zijn registraties had vastgelegd, beschadigd geraakt. De bestandenwaren als rittenadministra- tie bijna volledig onleesbaar. Deman reconstru- eerde de rittenregistraties, maar hierin ontbraken exacte adressen. Toch oordeelde de rechtbank dat voor twee jaren de gereconstrueerde rittenadminis- traties voldoende bewijs vormden. De aankno- pingsverschillenwaren niet erg groot enwaren te verklaren. De rechtbank hield ook rekeningmet de omstandigheid dat in de desbetreffende jaren de ondernemer 17 respectievelijk 72 kilometer onder de grens van 500 kilometer zat. De rechtbank vond ook dat kleine gebreken onvermij- delijk zijn bij een noodgedwongen correctie achteraf. Onder normale omstandighe- den gelden natuurlijk zwaardere eisen. Als het bestemmings- plan van de gemeente de onroerende zaak het etiket ‘gemengd gebruik’ geeft, opent dat de deur naar een bestemmingswijziging. J Uitleg coronareserve en fiscale eenheid De Belastingdienst heeft diverse (praktische) vragen over de coronareserve beantwoord in eenmemo. Onder andere de uit- werking van de coronareserve binnen een fiscale eenheid (FE) voor de vennootschapsbelasting komt aan bod. Verwacht een FE een verlies in 2020 terwijl de afzonderlijke vennootschap- pen binnen een fiscale eenheidwinst en verlies maken? En is daarbij sprake van zowel ‘gewoon’ verlies als coronagerela- teerd verlies? Danmag de FE voor de bepaling van haar coro- nagerelateerde verlies ervan uitgaan dat een niet-coronagere- lateerd verlies van een vennootschap als eerste wegvalt tegen de winst van een andere vennootschap. Overigens kan de voe- ging of ontvoeging van een dochtervennootschap de hoogte van het resultaat en daarmee de coronareserve beïnvloeden. Het is niet toegestaan de coronareserve aan een dochtermaatschap- pij mee te geven die de FE verlaat.

RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=