De Smet Accountants - Nieuwsbrief - september 2021

Nummer 4 September 2021 [ FISCAAL ] [ 4 ] [FISCAAL] J Gebruik 30%-regeling vereist aanwijzing door werkgever Onder de toepassing van de 30%-regeling is 30% van het loon van uit het buitenland ingekomen of naar het buitenland uitgezondenwerknemers aan temerken als een vergoeding van zogeheten extra- territoriale kosten. Maar dat kan alleen als de werkgever het loon van de extraterritoriale werk- nemer aanwijst als eindheffingsloon. Laat de werkgever na de 30%-rege- ling toe te passen op het loon van een extraterritoriale werk- nemer? Danmag die werknemer dat niet ‘compenseren’ door zelf de 30%-regeling in zijn aangifte inkom- stenbelasting toe te passen. Het ten onrechte niet benutten van de 30%-regeling is een fout die hooguit door de werkgever valt te herstellen via een correctiebericht. J Waardeer pand pas na leegstand af naar lagere bedrijfswaarde In principemoet een onderneming bedrijfsmidde- len zoals bedrijfspandenwaarderen tegen de histo- rische kostprijs minus de afschrijvingen. Als de ondernemer aannemelijk kanmaken dat de werke- lijke bedrijfswaarde lager is, mag hij het bedrijfs­ pand op grond van goedkoopmansgebruikwaarde- ren tegen die lagere bedrijfswaarde. Zolang het bedrijf een pand tegen dezelfde vergoeding blijft verhuren, is er in beginsel geen reden om te oorde- len dat de waardedaling zich al heeft voorgedaan, aldus rechtbank Zeeland-West-Brabant. Normaal gesproken mogen ondernemers niet meer op een onroerende zaak afschrijven als de fiscale boekwaarde is bereikt. De bodemwaarde voor onroerende zaken die als belegging dienen, is 100% van deWOZ-waarde. Anders is de bodemwaarde 50% van deWOZ-waarde. J Dubbel risico op omkering bewijslast bij foute administratie Ondernemers zijn verplicht een administratie bij te houden die inzicht geeft in hun financiële en fiscale positie. Als de administratie van een onder- nemer ernstige gebreken vertoont, voldoet hij niet aan zijn administratieplicht. De inspecteur kan dan besluiten zelf de winst van de ondernemer te schatten. Bij een beroepsprocedure tegen deze schatting kan sprake zijn van omkering van de bewijslast als de Belastingdienst een informatie- beschikking heeft vastgesteld. Maar zelfs zonder zo’n informatiebeschikking kan omkering van de bewijslast zich voordoen. Dit is het geval als de fis- J Meerderheid zeggenschapsrechten in bv voldoende voor FE btw Als verschillende ondernemers voor de btw willen kwalificeren als een fiscale eenheid (FE btw), moeten zij onder andere financieel met elkaar zijn verweven. Bij aandelenvennootschappen is dat het geval als de meerderheid van de aandelen en de zeggenschap in elk van die vennootschappen (in)direct in dezelfde handen is. In een zaak voor rechtbank Zeeland-West-Brabant stelde de inspecteur daarnaast als voorwaarde dat het ene lichaammet zijn zeggenschap de financiële posities tussen beide lichamen in een gewenste onderlinge verhou- ding kon brengen. De rechtbank oordeelt echter dat deze eis alleen maar geldt voor lichamen waarvan het kapitaal niet in aandelen is verdeeld. Het gaat hier dus om een aanvullende voorwaarde. Voor financiële verwevenheid tussen niet-aandelenvennootschappen moet het ene lichaam namelijk ook voldoende zeggenschap in het andere lichaam hebben. Dat is het geval als de zeggenschap van het ene lichaam in het andere lichaamminstens zo groot is als die van een meerderheidsaandeelhouder in een bv of nv. Behalve financiële verwevenheid moet voor de aanwezigheid van een FE btw ook sprake zijn van organisatorische en economische verwevenheid.