[2] [SPECIAL] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2023 zorgkosten en het gezamenlijk verzamelinkomen vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek van u beiden samen. Heroverweeg WOZ-procedure Bent u van plan om een beroepsprocedure te beginnen tegen een WOZbeschikking? En wilt u daarvoor een ‘no cure, no pay’-kantoor inschakelen? Controleer dan eerst wat u moet doen om hiervan echt te profiteren. De wetgever wil namelijk de werkdruk van het grote aantal WOZ- en BPM-bezwaren door ‘no cure, no pay’-gemachtigden beperken. Daartoe zijn drie maatregelen voorgesteld. Ten eerste vindt een verlaging plaats van de vergoedingen ter tegemoetkoming in de kosten voor door een derde beroepsmatig verleende rechtsbijstand. Ook wordt de hoogte van de vergoeding van immateriële schade vanwege overschrijding van de redelijke termijn wettelijk vastgelegd. Tenslotte zullen uitbetalingen die voortvloeien uit een beslissing op bezwaar of een uitspraak in een beroepsprocedure, enkel plaatsvinden op een bankrekening op uw naam. Tip: Een lagere WOZ-waarde leidt niet alleen tot lagere gemeentelijke heffingen, maar ook tot een lager eigenwoningforfait. Ga in bezwaar tegen box 3-belasting Op 1 januari 2017 heeft de wetgever een aanpassing in het box 3-systeem ingevoerd. Het betrof de zogenoemde forfaitaire vermogensmix. Dit systeem hield in dat de berekening van het belastbare inkomen in box 3 was gebaseerd op twee forfaits. Het eerste, al bestaande forfait betrof het forfaitaire rendement. Daarnaast was ook de manier waarop de belastingplichtige zijn geld laat renderen – via sparen of beleggen – forfaitair bepaald. Op 24 december 2017 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat dit systeem een schending vormt van het Europees recht. Naar aanleiding van dit arrest is de wetgever met een nieuw systeem gekomen zonder forfaitaire vermogensmix, maar met drie forfaitaire rendementen. Inmiddels is dit nieuwe systeem ook onder druk komen te staan. In bepaalde rechtszaken heeft de belastingrechter geconstateerd dat het forfaitair rendement volgens het nieuwe systeem soms hoger is dan het werkelijk rendement. In dat geval is de kans groot dat de belastingrechter oordeelt dat men moet rekenen met het werkelijk rendement. Volgens advocaat-generaal Wattel is een heffing gebaseerd op gemiddelde rendementen zelfs altijd in strijd met het eigendomsrecht en het discriminatieverbod. Hij meent echter ook dat de Hoge Raad moet aangeven welke foutmarge acceptabel is. Toch is het aan te raden om in bezwaar te gaan tegen een aanslag die is gebaseerd op een forfaitair box 3-rendement dat het werkelijk rendement overtreft. Bij het opleggen van de voorlopige aanslag inkomstenbelasting over 2023 is de Belastingdienst uitgegaan van de volgende forfaitaire rendementen: • 0,36% voor bank- en spaartegoeden en contant geld; • 6,17% voor beleggingen en andere bezittingen; • negatief 2,57% voor schulden. Let op! Normaal gesproken kan iemand de Belastingdienst verzoeken om een vaststaande aanslag inkomstenbelasting die te hoog is, alsnog ambtshalve te verminderen. In een aantal situaties zal de inspecteur zo’n verzoek afwijzen. Bijvoorbeeld als het desbetreffende belastingjaar meer dan vijf jaar geleden is geëindigd of als de vermindering is gebaseerd op nieuwe rechtspraak. Bijzonderheden: • De normale bezwaartermijn is zes weken en begint op de dag na die van de dagtekening van het aanslagbiljet. • Bij een aanpassing van het box 3-inkomen zal het verzamelinkomen wijzigen. Dat kan de hoogte van de persoonsgebonden aftrek beïnvloeden. Fiscale partners kunnen een andere verdeling kiezen totdat van beide partners de belastingaanslag onherroepelijk vaststaat. Verkoop groene beleggingen pas in 2024 Groene beleggingen zijn tot een bedrag van € 65.072 (bedrag 2023) vrijgesteld in box 3. U mag de vrijstelling eerst zo veel mogelijk toerekenen aan overige beleggingen, voordat u het restant moet toerekenen aan spaartegoeden. Dat is gunstig, want het forfaitair rendement voor spaartegoeden is immers veel lager dan het forfaitair rendement voor overige beleggingen. Let op! Als u een fiscale partner heeft, bedraagt de vrijstelling voor u gezamenlijk € 130.144 (bedrag 2023). Stel afrekening voor periodiek verrekenbeding op Als u bent getrouwd onder huwelijkse voorwaarden met een periodiek verrekenbeding, stel dan de afrekening over 2023 op. Het komt in de praktijk vaak voor dat echtgenoten vergeten om deze verrekening ook daadwerkelijk uit te voeren. Is de verrekening achterwege gebleven, dan zal bij het einde van het huwelijk door scheiding of overlijden een fiscale afrekening plaatsvinden alsof er gemeenschap van goederen was. Tip: Als u uw periodiek verrekenbeding jarenlang bent vergeten uit te voeren, is dit te herstellen door de te verrekenen bedragen alsnog te berekenen. Vervolgens legt u de uitkomst vast in een vaststellingsovereenkomst. De volgende stap is dat u het beding jaarlijks uitvoert. In plaats daarvan kunt u ook de huwelijkse voorwaarden op dit punt laten aanpassen.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=