[SPECIAL] [5] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2023 Betaal aanslag ineens vóór 2024 Dit jaar is het nog zo dat u een betalingskorting krijgt als u een conserverende of voorlopige aanslag inkomstenbelasting, die in meerdere termijnen is te betalen, toch in één keer betaalt. Van 1 juli 2023 tot en met 31 december 2023 bedraagt de betalingskorting 3%. Maar in 2024 komt deze betalingskorting te vervallen. wil onderbrengen. Onder de huidige regelgeving moet de ondernemer in principe het voornemen hebben om een herinvestering te doen in zijn resterende onderneming. Er is voorgesteld om in 2024 een verruiming van deze voorwaarde in te voeren bij een gedeeltelijke staking door overheidsingrijpen. De ondernemer mag dan namelijk ook een herinvesteringsvoornemen hebben voor een andere onderneming. Deze andere onderneming kan een bestaande of een nieuwe onderneming zijn. Probeer dus een staking door overheidsingrijpen te vertragen, zodat deze plaatsvindt in 2024. Tip: In principe hoeft de afboeking van een HIR, die is gevormd op een bedrijfsmiddel waarop men niet of over meer dan tien jaar pleegt af te schrijven, alleen te gebeuren op de aanschafkosten van een bedrijfsmiddel met eenzelfde economische functie. Deze beperking geldt niet voor zover de bedrijfsmiddelen zijn vervreemd in het kader van een staking door overheidsingrijpen. Wacht met inhalen aflossingsachterstand bij uw bv Heeft u een hypotheek afgesloten bij uw eigen bv? Ook dan kan de hypotheekrente onder voorwaarden aftrekbaar zijn in box 1. Onder normale omstandigheden zal een van de voorwaarden zijn dat u ieder jaar minstens annuïtair aflost. Als u dat niet doet en een aflossingsachterstand opbouwt, kan dat betekenen dat de hypotheek naar box 3 gaat. De vraag is of dat echt nadelig is. Een nadeel is dat u de hypotheekrente niet kan aftrekken tegen het laagste tarief in box 1 (36,93% voor niet-AOW’ers in 2023). Ook is het mogelijk dat de hypotheekschuld onder de regeling van excessief lenen gaat vallen. De fiscus neemt dan het bedrag van de schuld als forfaitair inkomen uit aanmerkelijk belang bij u in aanmerking. De regeling voor excessief lenen bij de eigen bv is echter pas aan de orde als en voor zover u en uw partner meer dan € 700.000 n Aandachtspunten Als u over 2023 arbeidsinkomen geniet, heeft u recht op een onderdeel van de heffingskorting: de arbeidskorting. De arbeidskorting bedraagt 8,231% over de eerste € 10.740 aan arbeidsinkomen. Voor zover uw arbeidsinkomen meer bedraagt dan € 10.740 maar niet meer dan € 23.201, bedraagt uw arbeidskorting 29,861% van dat deel van uw arbeidsinkomen. Over het meerdere bedraagt de arbeidskorting 3,085%. Uw arbeidskorting over 2023 bedraagt maximaal € 4.605. • U moet de maximale arbeidskorting van € 4.605 verminderen met 6,51% van uw arbeidsinkomen voor zover uw arbeidsinkomen meer bedraagt dan € 37.691. • De hiervoor genoemde bedragen gelden voor personen die de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet hebben bereikt. • In 2024 bedraagt de arbeidskorting naar verwachting maximaal € 5.553. Tips voor ondernemers Profiteer van hoge MKB-winstvrijstelling Afhankelijk van de omstandigheden kan het voor een IB-ondernemer voor- of nadelig zijn om fiscale winst naar voren te halen. Een omstandigheid die het naar voren halen van winsten interessant maakt, is de geplande verlaging van de MKB-winstvrijstelling. Momenteel bedraagt de MKB-winstvrijstelling 14% van de fiscale winst na de vermindering van de ondernemersaftrek. In 2024 zal de MKB-winstvrijstelling naar verwachting 12,7% bedragen. Tip: Een manier om de fiscale winst naar voren te halen is door geen of lagere voorzieningen te vormen. Dit jaar kan ook een mooie periode zijn om een vermogensbestanddeel uit de ondernemingssfeer te halen en naar privé over te brengen. Investeer vóór 2024 in nieuw bedrijfsmiddel Als u nog dit jaar investeert in een nieuw bedrijfsmiddel, mag u daar in principe willekeurig op afschrijven. Deze willekeurige afschrijving bedraagt maximaal 50% van het bedrag aan af te schrijven aanschaffings- of voortbrengingskosten. Ook moet u zulke kosten hebben gemaakt of daarvoor verplichtingen zijn aangegaan. Nadat de willekeurige afschrijving is toegepast, mag u op de normale manier afschrijven. Deze mogelijkheid van willekeurige afschrijving staat niet open voor bedrijfsmiddelen waarop u al op grond van een andere regeling willekeurig mag afschrijven. Let op! Bepaalde bedrijfsmiddelen zoals gebouwen, diverse categorieën vervoersmiddelen, immateriële activa en dieren zijn uitgesloten van deze regeling. Personenauto’s met een CO2-uitstoot van 0 gram per kilometer vallen wel onder de regeling. Probeer staking door overheidsingrijpen uit te stellen Onder bepaalde omstandigheden kan de overheid een ondernemer dwingen zijn onderneming geheel of gedeeltelijk te staken. Daarbij is het mogelijk dat de ondernemer boekwinsten behaalt die hij in een herinvesteringsreserve (HIR)
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=