Nummer 2 Mei 2024 [FISCAAL] [4] [FISCAAL] ■ Schenking aan werknemer hoeft geen loon te zijn Alles wat iemand uit een dienstbetrekking geniet, kwalificeert in principe fiscaal gezien als loon. Daarom zal de Belastingdienst een schenking van een werkgever aan een werknemer al snel als loon bestempelen. Maar dan moet de inspecteur wel het causale verband tussen de betaling door de werkgever en de dienstbetrekking van de werknemer kunnen aantonen. In een zaak voor rechtbank Gelderland had een werkgever aan drie werknemers ieder € 100.000 en aan één werknemer € 60.000 gegeven. Volgens het bedrijf gaat het om schenkingen die zijn gedaan vanwege de privérelatie tussen een dga van het bedrijf en de werknemers. De vier werknemers verkeerden in 2014 in financieel zwaar weer. Bovendien behoren de desbetreffende werknemers tot de familie- of kennissenkring van de dga. Verder heeft alleen de eerdergenoemde dga als enige van de drie aandeelhouders van de werkgever uiteindelijk de betaling via verrekening in rekening-courant gedragen. De rechtbank meent daarom dat er onvoldoende verband bestaat tussen de schenkingen en de dienstbetrekking om ze als loon te bestempelen. ■ Kennisgroepstandpunt over omzetting ab-verlies in korting Het komt in de praktijk voor dat twee echtgenoten buiten gemeenschap van goederen zijn gehuwd en ieder enig aandeelhouder zijn van hun eigen bv. Stel dat de bv van de ene echtgenoot in 2021 is ontbonden en dat die echtgenoot daardoor een negatief vervreemdingsvoordeel geniet, dat volledig aan hem wordt toegerekend. In 2022 komt het tot een echtscheiding, waarbij de echtgenoten kiezen om dat hele jaar nog te worden behandeld als fiscale partners. De Kennisgroep aanmerkelijk belang stelt dat in deze situatie de echtgenoot met het verlies uit aanmerkelijk belang op zijn vroegst in 2024 dit verlies kan omzetten in een belastingkorting. Zo’n omzetting kan namelijk pas als de belastingplichtige en zijn partner in een kalenderjaar en het daaraan voorafgaande jaar geen aanmerkelijk belang meer hebben. In het voorbeeld heeft de belastingplichtige in 2022 nog een partner met een aanmerkelijk belang. De belastingkorting bedraagt in 2024 24,5% van het nog niet verrekende verlies. ■ Vervallen voorwaarden voor waardeoverdracht pensioen Een besluit van de staatssecretaris van Financiën over internationale aspecten bij de loonheffing en inkomstenbelasting van pensioenen en stamrechten is gewijzigd. De wijziging heeft betrekking op de individuele waardeoverdracht van pensioenkapitaal van een mobiele werknemer aan een binnen de EU, de EER of Zwitserland gevestigde pensioenuitvoerder. In deze situatie mogen de afkoopmogelijkheden in het andere land nu ruimer zijn dan de afkoopmogelijkheden op grond van de Pensioenwet. Bovendien moest de buitenlandse ontvangende pensioenuitvoerder vóór de wijziging een Eventueel kunnen wel andere belastingen aan de orde zijn, zoals inkomstenbelasting over aanmerkelijk belanginkomsten of schenkbelasting. ■ Besluit over impact investment gepubliceerd Om te kwalificeren als een algemeen nut beogende instelling (ANBI) mag een instelling niet te veel geld oppotten. Zij moet haar geld besteden aan het doel waarmee zij het algemeen nut beoogt. In de praktijk bestaat onduidelijkheid over het antwoord op de vraag wanneer een zogeheten ‘impact investment’ al dan niet in strijd is met dit bestedingscriterium. De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met daarin de voorwaarden waaraan een algemeen nut investering moet voldoen. Zo moet het primaire doel van de investering het rechtstreeks verwezenlijken of bevorderen van een of meer van de algemeen nuttige statutaire doelen van de ANBI zijn. De investering mag geen zakelijke activiteit zijn met als primaire doel om daarmee een voordeel te behalen. De organisatie waarin de ANBI investeert moet het investeringsbedrag voor minstens 90% gebruiken voor een activiteit of project dat verband houdt met het doel van de ANBI. De bestuurder van de ANBI mag niet als oprichter, bestuurder, aandeelhouder, kapitaalverschaffer of werknemer betrokken zijn bij de andere organisatie. De ANBI moet de investering in haar financiële administratie herkenbaar opnemen als algemeen nut investering. De ANBI neemt het doen van algemeen nut investeringen ook op in haar beleidsplan of tussentijdse aanpassingen daarvan.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=