Nummer 2 Mei 2024 [FISCAAL] [FISCAAL] [7] [OVERIG NIEUWS] ■ Belaste rente uit polis met premies binnen bandbreedte Heeft iemand vóór 1 januari 2001 een levensverzekering afgesloten waarbij een kapitaal is verzekerd? En koopt de verzekerde de levensverzekering nu af? Dan moet hij nagaan of de levensverzekering valt onder het oude regime van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 of onder de huidige Wet inkomstenbelasting 2001. Dit heeft namelijk gevolgen voor de berekening van de belastbare rente in de afkoopsom. In een zaak voor hof Den Bosch had een man op 1 november 1997 een levensverzekering afgesloten. Op 1 augustus 2002 heeft hij de polis premievrij gemaakt en in 2014 afgekocht. Volgens de man is de levensverzekering geen kapitaalverzekering, maar een saldolijfrente. De bepalingen van de Wet IB 1964 blijven dan namelijk gelden, aldus de man. Daarom toetst het hof de levensverzekering aan de voorwaarden voor het van toepassing blijven van het oude regime. Omdat de premies binnen de bandbreedte van 1:10 zijn gebleven, is dat niet het geval. Dat betekent dat de renteaangroei over de periode van 1997 tot 1 januari 2001 belast is als inkomen uit werk en woning. Verder is de levensverzekering niet te beschouwen als een saldolijfrente. In de polis is namelijk geen recht op periodieke uitkeringen overeengekomen. ■ OM kan adviseur in strafzaak laten getuigen Voor een beëdigd advocaat die als zodanig handelt, geldt een wettelijk verschoningsrecht. Als dezelfde advocaat in een andere positie handelt als belastingadviseur, kan sprake zijn van een afgeleid verschoningsrecht. Maar hoe zit het als iemand als belastingadviseur handelt voor een belastingplichtige, later wordt beëdigd als advocaat en nog later wordt gevraagd als getuige in een strafzaak tegen de belastingplichtige? Met dit vraagstuk kreeg rechtbank Amsterdam te maken. Het ging om een paar adviseurs die een bv hadden bijgestaan in een fiscale procedure. Daarnaast was deze bv verwikkeld in een strafrechtelijke procedure die samenhing met de fiscale procedure. De adviseurs waren later beëdigd als advocaat maar hadden zich in de strafzaak niet opgesteld als advocaat. Onder deze omstandigheden mogen de officiers van Justitie de advocaten in de strafprocedure vragen stellen over de periode waarin zij nog niet waren beëdigd als advocaat. Op grond van het fair play-beginsel mag de Belastingdienst een belastingadviseur niet ondervragen over wat hij in vertrouwelijkheid heeft besproken met zijn cliënt over diens fiscale positie. ■ Vreemde taal niet kennen: geen opzet bij foute BPMaangifte In een zaak voor rechtbank Gelderland heeft een autohandelaar bij de teruggaafverzoeken BPM vervalste Duitstalige voertuigdocumenten ingediend. De inspecteur beschuldigt hem van opzet. Maar de autohandelaar stelt dat hij de authenticiteit van de voertuigdocumenten maar zeer beperkt heeft kunnen controleren. Dit komt mede doordat hij de Duitse taal niet machtig is. Daardoor vindt de rechtbank niet aannemelijk dat de onjuistheden in de Duitstalige voertuigdocumenten voor de autohandelaar herkenbaar waren. Op zich mag men van een internationale autohandel van zekere omvang verwachten dat deze ontvangen voertuigdocumenten met de nodige zorgvuldigheid en nauwgezetheid op echtheid beoordeelt. Deze norm gaat echter niet zo ver dat de autohandelaar door de voertuigdocumenten niet te laten controleren opzettelijk het risico heeft genomen dat ten onrechte teruggaaf van rest-BPM is verleend. Zonder opzet of op zijn minst grove schuld mag de fiscus geen vergrijpboete opleggen, hooguit een verzuimboete. Onder bepaalde voorwaarden kan de rente in een afgekochte levensverzekering die wel onder het oude regime valt, zijn vrijgesteld. Bijvoorbeeld als minimaal 15 respectievelijk 20 jaar premies zijn betaald en de uitkering maximaal € 26.773 respectievelijk € 90.302 bedraagt.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=