Nummer 6 December 2023 [FISCAAL] [6] [FISCAAL] ■ Versoepeling van verwateringsregeling in 2025 De schenker of erflater die een indirect aanmerkelijk belang heeft van minstens 5% kan de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOR) in de Successiewet en de doorschuifregeling (DSR) voor inkomen uit aanmerkelijk belang toepassen. Is het belang lager dan 5%, dan kan hij gebruikmaken van de zogeheten verwateringsregeling, maar daarvoor is een minimaal belang van 0,5% vereist. Ook is vereist dat dit indirecte belang bij een van de rechtsvoorgangers krachtens erfrecht, huwelijksvermogensrecht of schenking van de schenker of erflater een indirect aanmerkelijk belang was. En dat dat indirecte belang uitsluitend is verwaterd door vererving, overgang krachtens huwelijksvermogensrecht of schenking. Door een aangenomen amendement vervalt per 1 januari 2025 de voorwaarde van ten minste 0,5% als de verkrijger een bloed- of aanverwant in de neergaande lijn is van een hiervoor bedoelde rechtsvoorganger die een indirect aanmerkelijk belang hield in dat andere lichaam. Hierdoor kunnen oude familiebedrijven toegang blijven behouden tot de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten, ook als de belangen al vergaand zijn verwaterd over vele familieleden. Ook krijgen toekomstige erflaters of schenkers van zeer oude familiebedrijven, die sinds de invoering van de Wet IB 2001 geen gebruik konden maken van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten, toegang tot deze bedrijfsopvolgingsfaciliteiten vanaf 2025. ■ Nieuwe uitleg over pensioenaanspraak raakt aanslag niet In een zaak voor rechtbank Gelderland heeft een Nederlandse man sinds het jaar 2008 een pensioenuitkering ontvangen vanuit het United Nations Joint Staff Pension Fund (UNJSPF). Over de jaren 2015 en 2018 geeft hij het gekapitaliseerde bedrag van de pensioenuitkering op als bezitting in box 3. Bij het opleggen van de aangifte volgt de Belastingdienst de aangiftes. Naar aanleiding van een herziene aangifte over 2016 past de inspecteur medio 2018 een ambtshalve vermindering toe. Voor de rest gaat de man aanvankelijk niet in bezwaar tegen de aanslagen. Maar in 2020 verzoekt hij de fiscus om een ambtshalve vermindering. Dit verzoek komt nadat de Hoge Raad in 2019 uitspraak heeft gedaan over belastingheffing over bepaalde pensioenuitkeringen. Daarbij gaat het om pensioenuitkeringen uit pensioenaanspraken bij UNJSPF die zijn ontstaan vóór 1994. De rechtbank oordeelt dat het arrest uit 2019 is te zien als zogeheten nieuwe jurisprudentie. De Hoge Raad heeft namelijk toen voor het eerst een bepaalde rechtsnorm uitgelegd. De rechtbank constateert dat de aanslagen op het moment van het verzoek om ambtshalve vermindering al onherroepelijk vaststonden. Daarnaast is sprake van een weigeringsgrond, aangezien sprake is van nieuwe jurisprudentie. Daarom zijn de verzoeken om ambtshalve vermindering terecht afgewezen. De rechtsnorm van de Hoge Raad vloeit voort uit de toepassing van het overgangsrecht van de Invoeringswet Wet IB 2001 in samenhang met de oude vrijstelling voor pensioenaanspraken. ■ Wetsvoorstel verduidelijking beoordeling arbeidsrelatie Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid is een internetconsultatie gestart over de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden. Met dit wetsvoorstel wil de regering schijnzelfstandigheid tegengaan. De regels voor het werken met werknemers en zelfstandigen worden verduidelijkt. Nieuw is dat indicaties die wijzen op zelfstandig ondernemerschap zwaarder gaan meewegen bij de beoordeling van de arbeidsrelatie. Het beoogde tijdstip van inwerkingtreding van de maatregelen in dit voorstel is 1 juli 2025, mits uitvoerbaar. De internetconsultatie stond open tot en met 10 november 2023, maar is nog wel in te zien via https://www.internetconsultatie.nl/geslotenconsultaties. De maatregelen hebben bij inwerkingtreding onmiddellijke werking. Dit betekent dat de regels van toepassing zijn op elke arbeidsovereenkomst die op 1 juli 2025 bestaat en op arbeidsovereenkomsten die op of na die datum ingaan. In het wetvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten wordt ook het lage percentage van de vrijstelling goingconcernwaarde van de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting (BOR) vanaf 2025 verlaagd van 83% naar 70%. Door een aangenomen amendement wijzigt de aanpassing van dit percentage van 70 in 75.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=