De Smet Accountants - Nieuwsbrief juli 2020

Nummer 3 Juli 2020 [ FISCAAL ] [ 4 ] [FISCAAL] J Schenkingen steeds vrijgesteld dankzij opschortende voorwaarden In principemoet een begunstigde de giften die hij in hetzelfde kalenderjaar ontvangt van dezelfde schenker bij elkaar optellen. Dit kan anders zijn als de schenkingen opschortende voorwaarden bevat- ten. In een zaak voor Rechtbank Zeeland-West-Bra- bant bijvoorbeeld ontving eenman op 7maart 2013 vijf keer een schenking à € 10.000 van zijn ouders. De ouders bleven hun zoon het geld renteloos schuldig. Voor iedere schenking hadden zij een andere notariële akte van schenking opgesteld. In vier aktenwaren opschortende voorwaarden opge- nomen. Daardoor zou zo’n schenking pas plaats- vinden als minstens één ouder nog in leven is op 1 januari van het jaar 2014, respectievelijk 2015, 2016 en 2017. Daarnaast bevatte iedere schenkings- akte een herroepingsrecht. De rechtbank stelt dat door deze opzet iedere schenking in een ander jaar plaatsvindt. Daar- door vallen deze schenking steeds onder de vrijstelling van het desbetreffende jaar. De rechtbank oor­ deelde dat deze manier van schenken evenmin was te vergelijken met de schenking van een lijfrenteovereenkomst. Anders zou de begun­ stigde alsnog één schenking hebben ont­ vangen en maar één keer de vrijstelling mogen toepassen. J Geen btw-teruggaaf voor betaling debiteur in natura Als een debiteur de factuur van zijn leverancier of dienstverlener (crediteur) niet betaalt, mag de crediteur in principe de btw op deze factuur terugvragen van de Belastingdienst. Onderne- mers moeten zich daarbij echter realiseren dat een betaling meerdere vormen kan aannemen. Stel bijvoorbeeld dat twee partijen hebben geop- teerd voor belaste verhuur. Als de huurder de huur voor langere tijd niet kan betalen, zal hij een huurschuld opbouwen. Wanneer het geduld van de verhuurder op raakt, kan hij de huurder ver- plichten het huurpand te verlaten. Eventueel kan de huurder een deel van zijn inventaris achterla- ten in het pand zodat de verhuurder deze goede- ren kan verkopen. Verrekent de verhuurder de waarde van de inventaris met de huurschuld? Dan is volgens Rechtbank Den Haag sprake van een betaling in natura. De verhuurder mag de btw over het in natura betaalde deel niet terug- vragen van de fiscus. Als één jaar na het opeisbaar worden van de vorde­ ring de debiteur nog niet heeft betaald, kan de leveran­ cier of dienstverlener in principe de afgedragen btw terugvragen van de Belastingdienst. J Toestemming voor bedrijfsmatig gebruik niet doorslaggevend Als twee echtgenoten samen een onderneming drijven en een woning laten bouwen voor eigen gebruik, kunnen zij toestaan dat hun onderne- ming de woning ook gebruikt. Zo kan bijvoor- beeld een man-vrouwfirma een kamer van de J Dga die bank te veel zekerheid geeft, handelt onzakelijk Als een dga borg staat voor zijn verlieslijdende bv, zal de inspecteur vaak kritisch de omstan- digheden bekijken. Het is dan mogelijk dat de fiscus meent dat de borgstelling vanuit aan- deelhoudersmotieven plaatsvindt. Het gevolg is dat de dga een eventueel borgstellingsverlies niet kan aftrekken als negatief resultaat uit overige werkzaamheden. Stel bijvoorbeeld dat de bank al allerlei zekerheden van de bv heeft bedongen, maar dat de dga bereid is om nog meer zekerheid te stellen. Dit doet de dga door borg te staan. In dat geval handelt hij volgens Hof Amsterdam vanuit aandeelhoudersmotie- ven. Een onafhankelijke derde zou namelijk zoiets niet doen tegen een winstonafhanke- lijke vergoeding. Daardoor kan de dga het borgstellingsverlies niet aftrekken. De dga mag wel de fiscale verkrijgingsprijs van zijn aanmerkelijk belang verhogen met het borgstellingsver­ lies. Bij verkoop van zijn aandelen of liquidatie van de bv kan het verlies dan alsnog meetellen. Of dit verlies ook praktisch gezien is te verrekenen, is nog maar de vraag.