[2] [SPECIAL] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2022 Ga na of extra aflossing hypotheek in 2022 voordelig is In sommige situaties is het (fiscaal) voordelig omuw eigenwoningschuld deels of volledig af te lossen. Stel bijvoorbeeld dat u nog een gedeeltelijk aflossingsvrije hypotheek heeft met een vrij hoge rente. Tegelijkertijd beschikt u over belast vermogen in box 3 dat u niet liquide nodig heeft. Als het rendement op dat vermogen lager is dan dat u netto aan hypotheekrente betaalt, is aflossenwaarschijnlijk voordelig. Informeer bij uw bank hoeveel u boetevrij kunt aflossen. Meestal is dat hoogstens 10%van het (openstaande) hypotheekbedrag per jaar. Lost u af vóór 1 januari 2023, dan behaalt u hierbij ook een box 3-voordeel. Maar houdt wel rekeningmet de wijziging in het stelsel van box 3! De verwachting is dat het forfaitair rendement op banktegoeden aan de lage kant zal zijn. Voor 2021 bedraagt dit rendement bijvoorbeeld 0,04%. In dat geval is het goed mogelijk dat vervroegde aflossing fiscaal toch niet voordelig is. Let op! Heeft u in 2022 geen eigenwoningschuld of een eigenwoningschuld die minder bedraagt dan het eigenwoningforfait? Dan krijgt u een aftrek. Die aftrek was aanvankelijk het eigenwoningforfait of het positieve verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten eigen woning. Sinds 2019 wordt die aftrek beperkt. In 2022 is nu 13,33% van het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten eigen woning belast. In de komende jaren zal steeds 3,33% extra van het saldo als inkomen worden bijgeteld. In 2023 zal daardoor 16,66% van het positieve verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten belast zijn als inkomen uit werk en woning. Ga in bezwaar tegen niet-definitieve aanslag met box 3 Het systeemvan box 3, en dan specifiek de forfaitaire verdeling zoals dat geldt sinds 1 januari 2017, is in principe in strijdmet het Unierecht.Wie vóór 24 december 2021 (datumvan het Kerstarrest) in bezwaar is gegaan tegen de vermogensrendementsheffing over de jaren 2017-2020, krijgt automatisch rechtsherstel. Mocht u nog een aanslag inkomstenbelasting over deze periode hebben waarvan de bezwaartermijn nog niet is verstreken, ga dan alsnog in bezwaar. Voor het bepalen van het nieuwe voordeel uit sparen en beleggenmoet u het effectieve rendementspercentage vermenigvuldigenmet de rendementsgrondslag, nadat deze is verminderdmet het heffingvrije vermogen. Het effectieve rendementspercentage is de somvan de rendementen over de vermogenscategorieën I (banktegoeden), II (overige bezittingen) en III (schulden) gedeeld door het totaal aan bezittingenminus schulden. Deze rendementspercentages zijn als volgt: • 0,25%voor vermogenscategorie I, 5,39% voor vermogenscategorie II en -3,43%voor vermogenscategorie III in 2017. • 0,12%voor vermogenscategorie I, 5,38% voor vermogenscategorie II en -3,20%voor vermogenscategorie III in 2018. • 0,08%voor vermogenscategorie I, 5,59% voor vermogenscategorie II en -3,00%voor vermogenscategorie III in 2019. • 0,04%voor vermogenscategorie I, 5,28% voor vermogenscategorie II en -2,74%voor vermogenscategorie III in 2020. Let op! Het kabinet heeft laten weten dat de Belastingdienst geen ambtshalve verminderingen zal verlenen op grond van het Kerstarrest. Bijzonderheden: • U kunt alleen aanspraakmaken op rechtsherstel als uw box 3-inkomen onder het regime van het rechtsherstel, de zogeheten forfaitaire spaarvariant, lager is dan het wettelijke systeemvóór de invoering van het rechtsherstel. Aan de andere kant mag de inspecteur u in dat geval ook geen hogere aanslag opleggen. • De normale bezwaartermijn is zes weken. De bezwaartermijn begint op de dag na die van dagtekening van het aanslagbiljet. • Door het rechtsherstel zal het verzamelinkomen wijzigen. Dat kan de hoogte van de persoonsgebonden aftrek beïnvloeden. Fiscale partners kunnen in dat verband alsnog een andere verdeling ten aanzien van de extra aftrek kiezen. Hiertoe kunnen zij een verzoek om ambtshalve vermindering indienen bij de inspecteur of – voor de jaren 2021 en 2022 – een nieuwe aangifte indienen waarin zij hun gezamenlijke keuze kenbaar maken. Wacht met verkoop van groene beleggingen Het nieuwe systeemvan box 3, zoals dat zal gelden in de jaren 2023 tot enmet 2025, is opgenomen in de Overbruggingswet box 3. Ook dat nieuwe systeem zal tot een bepaaldmaximumbedrag een vrijstelling verlenen voor groene beleggingen. Daarbij moet een verdeling plaatsvinden tussen groene beleggingen op banktegoeden en overige groene beleggingen. Umoet de vrijstelling eerst zo veel mogelijk toerekenen aan overige groene beleggingen. Zoek zakelijke reden om belegging te verkopen Zonder naderemaatregelen is de box 3-heffing onder deOverbruggingswet box 3 gemakkelijk te verlagen door vlak vóór de peildatumbeleggingen te verkopen. Vervolgens stortmen de opbrengsten tijdelijk op een bankrekening. Daaromwordt zo’n verkoop en storting genegeerd als deze plaatsvindt in een aan-
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=