[SPECIAL] [5] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2022 seren, is het afsluiten van een notarieel samenlevingscontract. Regel dit vóór 1 januari 2023 en voldoe aan de eerdergenoemde voorwaarden. Dan kunt u alsnog voor heel 2022 als fiscale partners worden aangemerkt. Let daarbij wel op eventuele nadelen, zoals het samenvoegen van de schuldendrempels in box 3. Betaal uw partneralimentatie vooruit Ook al is het vaak lastig omeen fiscale aftrekpost te vervroegen, toch is het fiscaal aantrekkelijk omdit te proberen. Voorkomop zijnminst dat een aftrekpost fiscaal gezien in 2023 valt. Per 1 januari 2022 zijn bepaalde posten, zoals de partneralimentatie en andere onderdelen van de persoonsgebonden aftrek, effectief gezien tegenmaximaal 40% aftrekbaar. In 2023 is het maximale effectieve tarief voor wat betreft de aftrek 37%. Als u dit jaar de AOWgerechtigde leeftijd nog niet heeft bereikt en volledig premieplichtig bent voor de volksverzekeringen, heeft u of krijgt u te makenmet de volgende tarieven: • 37,07% (tarief 2022, tarief 2023: 36,93%) over uw box 1-inkomen tot en met € 69.398 (bedrag 2022, bedrag 2023: € 73.031); en • 49,50% (in 2022 en in 2023) over uw box 1-inkomen voor zover dit inkomen meer bedraagt dan € 69.398 (bedrag 2022, bedrag 2023: € 73.031). tie is dat minimumhet hoogste van de volgende drie bedragen: 75%van het loon van demeest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van demeestverdienende werknemer in de bv (of het concern) of een vast bedrag van € 48.000 (bedrag 2022). Als de bv aannemelijk maakt dat 75%van het loon van demeest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het loon van demeestverdienende werknemer, is het gebruikelijk loon gelijk aan die 75%van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Daarbij geldt wel als minimum€ 48.000 (bedrag 2022) of, als dat lager is, 100% van het loon van demeest vergelijkbare dienstbetrekking. Het kabinet wil de doelmatigheidsmarge van 25% in deze regeling afschaffen. Het is daardoor mogelijk dat de doelmatigheidsmarge in 2023 eerst daalt naar 15%. Toch blijft belangrijk om te wetenwat demeest vergelijkbare dienstbetrekking is. Zoek dit tijdig uit, zodat uwbv u een fiscaal toegestaan loon kan uitbetalen. Dit verkleint het risico op naheffingsaanslagen. Tip: De gebruikelijkloonregeling is niet van toepassing als het gebruikelijk loon zou uitkomen op een bedrag van hoogstens € 5.000. Begin in 2022 met innovatieve start-ups Een bvmet een onderneming die kwalificeert als een innovatieve start-upmag het gebruikelijk loon voor haar dga voor maximaal drie jaar op het minimumloon stellen. Daarvoor is geen overleg nodigmet de Belastingdienst. Deze regeling komt per 1 januari 2023 te vervallen voor nieuwe gevallen.Was u van plan te beginnenmet zo’n innovatieve start-up, doe dat dan nog dit jaar! Tip: Voer overleg met de inspecteur om een gebruikelijk loon vast te stellen dat rekening houdt met de financiële positie van uw onderneming. JAandachtspunten Als u over 2022 arbeidsinkomen geniet, heeft u recht op een onderdeel van de heffingskorting: de arbeidskorting. De arbeidskorting bedraagt 4,541%over de eerste € 10.350 aan arbeidsinkomen. Voor zover uw arbeidsinkomenmeer bedraagt dan € 10.350maar niet meer dan € 22.356, bedraagt uw arbeidskorting 28,461%van dat deel van uw arbeidsinkomen. Over het meerdere bedraagt de arbeidskorting 2,610%. Uw arbeidskorting over 2022 bedraagt maximaal € 4.260. • Umoet de maximale arbeidskorting van € 4.260 verminderenmet 5,86%van uw arbeidsinkomen voor zover uw arbeidsinkomenmeer bedraagt dan € 36.649. • De hiervoor genoemde bedragen gelden voor personen die de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet hebben bereikt. • In 2023 bedraagt de arbeidskorting maximaal € 5.052 Tips voor ondernemers Doteer voor het laatst aan oudedagsreserve Bent u een IB-ondernemer? Dan kunt u onder voorwaarden fiscale winstneming uitstellen door een toevoeging aan de oudedagsreserve. U doet dat in principe voor 9,44% van de winst, maar maximaal voor € 9.632 (cijfers 2022) of het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen aan het einde van het jaar de oudedagsreserve aan het begin van het jaar te boven gaat. Per 1 januari 2023 wordt de FOR afgeschaft. U kunt dan niet meer doteren aan deze reserve, maar uw bestaande reserve is volgens de huidige regels af te wikkelen. Let op! Om toe te voegen aan de oudedagsreserve moet u in 2022 voldoen aan het urencriterium. Daarnaast mag u aan het begin van 2022 de pensioengerechtigde leeftijd nog niet hebben bereikt. Kijk ook naar het tarief waartegen de toevoeging aftrekbaar is. Als u later de oudedagsreserve moet afrekenen tegen een hoger tarief dan het tarief dat voor aftrek van de toevoeging geldt, is het beter de toevoeging achterwege te laten. Doe onderzoek naar meest vergelijkbare dienstbetrekking Op grond van de gebruikelijkloonregeling wordt een dga geacht eenminimum aan loon te ontvangen. In eerste instan-
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=