[6] [SPECIAL] [SPECIAL] Nummer 5 Eindejaarstips 2022 Controleer of hypotheek bij uw bv moet blijven Misschien heeft u, net zoals sommige andere dga’s, demogelijkheid omde lening voor uw eigenwoning aan te gaan bij uwbv. In dat geval heeft umeer controle over de leningsvoorwaarden dan eigenwoningbezitters die een hypotheek bij een derde hebben. De leningsvoorwaarden hebben invloed op de kwalificatie van eigenwoningschuld. Een aflossingsvrije hypotheek valt bijvoorbeeld in beginsel niet in box 1, maar in box 3. Een hypotheek in box 1 leidt tot een hypotheekrente die in box 1 aftrekbaar is tegen het progressieve tarief. Overigens zal demaximale aftrek plaatsvinden tegen een tarief dat steeds meer het tarief van de tweede schijf benadert. In 2022 is het effectief tarief waartegen de hypotheekrente aftrekbaar is maximaal 40%. In box 3 levert de hypotheek een rendement op van negatief 2,46% (percentage 2021, percentage 2022 nog niet bekend), gesteld dat de schuldendrempel van € 3.200 per fiscale partner al is benut. Afhankelijk van de omstandigheden kan het fiscaal voordelig zijn omde hypotheek in box 3 te laten vallen. Het kabinet hoopt overigens in 2026 een nieuw systeemvoor box 3 te kunnen invoeren, mogelijk op basis van het werkelijke rendement. Houd daarmee rekening als u niet verwacht de hypotheek vóór die tijd te hebben afgelost. Let op! Heeft u een lening van vóór 2013 of een lening waarop het regime van vóór 2013 van toepassing is? Dan is het niet mogelijk om een eigenwoningschuld te transformeren naar een box 3-schuld. Bij zulke leningen kunt u namelijk wel overeenkomen om gedurende de looptijd niet te hoeven aflossen. In dat geval valt zo’n hypotheek niet in box 3. Doe aan herfinanciering van de lening aan uw bv Dit jaar heeft de Tweede Kamer deWet excessief lenen bij eigen vennootschap aangenomen. Deze wet treedt inwerking per 1 januari 2023. Als umeer dan € 700.000 schuld heeft aan uwbv, is het meerdere een fictieve winstuitdeling. Over die winstuitdelingmoet u belasting betalen. Heeft u vastgoed in privé gefinancierdmet een lening van de bv? En heeft umeer dan € 700.000 schuld aan de bv? Overweeg dan de schuld voor het vastgoed te herfinancierenmet een lening van de bank. Gaat u de financiering dit jaar nog aan, dan profiteert u nog van de huidige relatief lage rente. Let op! Een alternatief voor herfinancieren van het vastgoed is verkoop van het vastgoed aan uw bv. Bedenk daarbij wel dat dit in 2022 8% overdrachtsbelasting kost. In 2023 zal dit percentage zelfs 10,4% zijn. Probeer aan de 1.225 uur te komen Als ondernemer heeft umogelijk recht op diverse ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting, zoals de ondernemersaftrek.Wilt u voor het jaar 2022 in aanmerking komen voor de ondernemersfaciliteiten, danmoet u voldoen aan het zogeheten urencriterium. Dat komt erop neer dat u in 2022: • minimaal 1.225 uur dient te besteden aan uw onderneming. U kunt het aantal bestede uren aannemelijkmakenmet een urenadministratie; en • meer dan de helft van uw totale arbeidstijd besteedt aan uw onderneming. Deze voorwaarde geldt niet als u in minstens een van de jaren van de periode van 2017 tot enmet 2021 geen ondernemer was. Tip: In geval van zwangerschap tellen de uren die de onderneemster onder normale omstandigheden wel zou hebben gewerkt in de zestien weken rondom de bevalling, toch mee. Betaal in 2022 rente op inleggelden In beginsel dient men dividendbelasting in te houden op uitgekeerde dividenden op aandelen enwinstbewijzen, maar ook op vergoedingen voor geldleningen die fungeren als eigen vermogen. Per abuis gold deze inhoudingsplicht niet bij renten op inleggelden van een coöperatie, renten op aandelen in een onderlinge waarborgmaatschappij en andere vergoedingen voor kapitaalverstrekking door oprichters, aandeelhouders, leden, enzovoorts. Deze fout wordt per 1 januari 2023 hersteld. Dat is misschien een reden omdit jaar nog een vergoeding voor kapitaalverstrekking toe te kennen. Laat winst bv in 2022 vallen Hoewel het lastig kan zijn omwinst van een vennootschap fiscaal gezien naar voren te halen, kan het voordelig zijn dit toch te proberen. Per 1 januari 2023 zal namelijk het tarief van de eerste schijf stijgen van 15%naar 19%. Daar komt nog bij dat de eerste schijf van de vennootschapsbelasting zal inkrimpen van € 395.000 naar € 200.000. Uwbv komt dan dus eerder toe aan het hoge tarief van 25,8% in plaats van 19%. Wacht met milieu- of energie-investering Wilt u flink investeren in bedrijfsmiddelen die op deMilieulijst of Energielijst staan? Dan kunt u recht hebben op de milieu-investeringsaftrek (MIA) of energie-investeringsaftrek (EIA). Voor dit jaar bedraagt deMIA 45%, 36%en 27% voor respectievelijk categorie I, categorie II en categorie III. De EIA bedraagt in 2022 45,5%over in beginsel maximaal € 128miljoen. DeMIA en EIA zijn echter gebonden aan budgetten. Neemdaarom contact opmet RVO.nl of u nog wel optimaal deMIA of EIA kunt benutten. Is dat niet het geval, overweeg dan om (een deel van) uw investeringen uit te stellen. In 2023 vindt namelijk een structurele verhoging plaats van het budget van de MIAmet € 100miljoen. Het budget voor de EIA stijgt structureel met € 50miljoen.
RkJQdWJsaXNoZXIy NTgwNDc=